Zaliczki na podatek dochodowy 2025 - przewodnik dla firm

Zaliczki na podatek dochodowy stanowią jeden z najważniejszych obowiązków podatkowych każdego przedsiębiorcy w Polsce. System zaliczek pozwala na rozłożenie obciążenia podatkowego w czasie, zapewniając jednocześnie regularne wpływy do budżetu państwa. Przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej oraz podatku liniowego muszą wywiązywać się z tego obowiązku, wybierając między miesięczną a kwartalną formą rozliczeń.

Zrozumienie mechanizmów funkcjonowania zaliczek na podatek dochodowy jest kluczowe dla prawidłowego prowadzenia działalności gospodarczej. Nieprawidłowe obliczenie lub nieterminowe wpłacenie zaliczek może skutkować poważnymi konsekwencjami finansowymi, włączając w to odsetki za zwłokę oraz dodatkowe kary. Dlatego też każdy przedsiębiorca powinien dokładnie poznać zasady obowiązujące w tym zakresie.

W 2025 roku obowiązują szczegółowe regulacje dotyczące terminów płatności, sposobów obliczania oraz form rozliczeń zaliczek na podatek dochodowy. Przepisy przewidują różne możliwości dostosowania systemu płatności do specyfiki prowadzonej działalności, uwzględniając wielkość przedsiębiorstwa oraz osiągane przychody.

Czym są zaliczki na podatek dochodowy

Zaliczka na podatek dochodowy to kwota podatku wpłacana z góry do właściwego urzędu skarbowego w określonych terminach w ciągu roku podatkowego. System ten pozwala na rozłożenie obciążenia podatkowego w czasie, zamiast jednorazowej płatności na koniec roku. Obowiązek wpłacania zaliczek dotyczy wszystkich podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej oraz podatku liniowego.

Mechanizm zaliczek opiera się na zasadzie rozliczania narastającego, co oznacza, że każda kolejna zaliczka uwzględnia dochody osiągnięte od początku roku. Podstawą do obliczenia zaliczki jest dochód, rozumiany jako nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania. Od tak obliczonego dochodu odejmuje się składki na ubezpieczenia społeczne oraz inne odliczenia przewidziane przepisami.

Wysokość zaliczki za dany okres oblicza się jako różnicę między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek zapłaconych w poprzednich okresach. Takie podejście zapewnia, że łączna kwota zapłaconych w ciągu roku zaliczek odpowiada rzeczywistemu obowiązkowi podatkowemu.

System zaliczek ma również istotne znaczenie dla płynności finansowej państwa, zapewniając regularne wpływy do budżetu. Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność systematycznego monitorowania swoich dochodów oraz terminowego wywiązywania się z obowiązków podatkowych.

Terminy płatności zaliczek na podatek dochodowy

Terminy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy są ściśle określone przez przepisy podatkowe i zależą od wybranej przez podatnika formy rozliczeń. Przedsiębiorcy mogą wybierać między miesięczną a kwartalną formą płatności zaliczek, przy czym wybór ten musi być uzasadniony spełnieniem określonych warunków.

Dla zaliczek miesięcznych obowiązuje zasada, że zaliczka za dany miesiąc musi być wpłacona do 20 dnia miesiąca następnego. Na przykład, zaliczka za luty należy się do 20 marca, a zaliczka za marzec do 20 kwietnia. Wyjątkiem jest zaliczka za grudzień, którą należy opłacić do 20 stycznia roku następnego.

System kwartalny przewiduje cztery okresy rozliczeniowe w roku:

1. Pierwszy kwartał obejmuje styczeń, luty i marzec - zaliczka opłacana do 20 kwietnia
2. Drugi kwartał obejmuje kwiecień, maj i czerwiec - zaliczka opłacana do 20 lipca
3. Trzeci kwartał obejmuje lipiec, sierpień i wrzesień - zaliczka opłacana do 20 października
4. Czwarty kwartał obejmuje październik, listopad i grudzień - zaliczka opłacana do 20 stycznia roku następnego

Kwartały w prawie podatkowym są stałe i nie można ich modyfikować według własnych potrzeb. Każdy kwartał składa się z trzech pełnych miesięcy kalendarzowych, niezależnie od daty rozpoczęcia działalności gospodarczej w danym okresie.

Formy rozliczeń zaliczek

Zaliczki miesięczne

Miesięczna forma rozliczania zaliczek na podatek dochodowy stanowi podstawową i najpowszechniejszą metodę wywiązywania się z obowiązków podatkowych. Jest to forma domyślna, która nie wymaga składania żadnych oświadczeń ani deklaracji do urzędu skarbowego. Każdy przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą automatycznie podlega miesięcznemu systemowi rozliczeń.

Podstawą naliczenia miesięcznych zaliczek jest dochód obliczany narastająco od początku roku do końca miesiąca, za który liczona jest zaliczka. Od przychodów osiągniętych od stycznia do końca danego miesiąca odejmuje się koszty poniesione w tym samym okresie. Otrzymany w ten sposób dochód pomniejsza się o składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone do końca miesiąca, za który wyliczana jest zaliczka.

Wysokość zaliczki za dany miesiąc ustala się jako różnicę między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek zapłaconych w poprzednich miesiącach. Taki mechanizm zapewnia, że podatnik płaci dokładnie tyle, ile wynika z jego rzeczywistych dochodów, bez konieczności dokonywania skomplikowanych korekt na koniec roku.

Miesięczny system rozliczeń jest szczególnie korzystny dla przedsiębiorców o nieregularnych dochodach, gdyż pozwala na szybkie reagowanie na zmiany w sytuacji finansowej. W miesiącach o niższych dochodach zaliczka będzie proporcjonalnie mniejsza, co poprawia płynność finansową przedsiębiorstwa.

Zaliczki kwartalne

Prawo do kwartalnego rozliczania się z podatku dochodowego przysługuje wyłącznie podmiotom spełniającym kryteria małych podatników oraz osobom rozpoczynającym działalność gospodarczą. Małym podatnikiem jest przedsiębiorca, którego wartość przychodu ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym, wraz z kwotą należnego podatku VAT, nie przekroczyła równowartości 2 000 000 euro.

Kwartalne rozliczenia oferują znaczące korzyści w zakresie zarządzania przepływami pieniężnymi, szczególnie dla mniejszych przedsiębiorstw. Zamiast comiesięcznych obliczeń i płatności, przedsiębiorca dokonuje rozliczeń tylko cztery razy w roku, co znacznie upraszcza procesy administracyjne.

Mechanizm obliczania kwartalnych zaliczek jest analogiczny do miesięcznych, z tą różnicą, że dochody i koszty są sumowane za cały kwartał. Podstawą obliczenia zaliczki za dany kwartał jest dochód narastający od początku roku do końca tego kwartału, pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki zapłacone w poprzednich kwartałach.

Przedsiębiorcy korzystający z kwartalnych rozliczeń muszą szczególnie uważnie planować swoją płynność finansową, gdyż okresy między płatnościami są dłuższe. Oznacza to konieczność gromadzenia środków na pokrycie zaliczki przez cały kwartał, co wymaga odpowiedniego zarządzania finansami.

Zaliczki uproszczone

Zaliczki uproszczone stanowią szczególną formę rozliczania się z podatku dochodowego, dostępną dla podatników prowadzących działalność gospodarczą przez co najmniej dwa lata. System ten pozwala na wpłacanie stałych kwot zaliczek, obliczonych na podstawie dochodu z poprzedniego roku podatkowego.

Aby skorzystać z uproszczonych zaliczek, podatnik nie musi składać oświadczenia do urzędu skarbowego w trakcie roku. Informacja o wyborze tej formy rozliczeń jest przekazywana w składanym zeznaniu rocznym za dany rok podatkowy. Takie rozwiązanie znacznie upraszcza formalności związane z wyborem formy rozliczeń.

Z uproszczonych zaliczek nie mogą korzystać osoby, które rozpoczęły działalność gospodarczą w bieżącym lub poprzednim roku podatkowym. Ograniczenie to wynika z faktu, że do obliczenia uproszczonej zaliczki niezbędne są dane o dochodach z wcześniejszych okresów, których nowi przedsiębiorcy jeszcze nie posiadają.

System zaliczek uproszczonych jest szczególnie korzystny dla przedsiębiorców o stabilnych dochodach, gdyż pozwala na przewidywalne planowanie obciążeń podatkowych. Stała wysokość zaliczek ułatwia budżetowanie i zarządzanie płynnością finansową przedsiębiorstwa.

Obliczanie zaliczek według skali podatkowej

Obliczanie zaliczek na podatek dochodowy według skali podatkowej wymaga uwzględnienia progresywnej struktury stawek podatkowych oraz kwoty zmniejszającej podatek. System ten jest bardziej skomplikowany niż podatek liniowy, ale oferuje korzyści dla podatników o niższych dochodach.

Pierwszym krokiem w obliczaniu zaliczki jest ustalenie dochodu narastającego od początku roku do końca miesiąca lub kwartału, za który liczona jest zaliczka. Dochód oblicza się jako różnicę między przychodami a kosztami ich uzyskania, przy czym obie wielkości są sumowane od stycznia do końca rozliczanego okresu.

Proces obliczania zaliczki według skali podatkowej:

1. Ustal przychody narastająco od początku roku do końca rozliczanego okresu
2. Odejmij koszty uzyskania przychodu za ten sam okres
3. Odlicz składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone narastająco
4. Oblicz podatek według progresywnej skali podatkowej
5. Odejmij kwotę zmniejszającą podatek (3 600 zł rocznie)
6. Odlicz zaliczki zapłacone w poprzednich okresach
7. Zaokrąglij wynik do pełnych złotych

Od tak obliczonego dochodu odejmuje się składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone narastająco od początku roku, o ile nie były one zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w księgach. Otrzymaną kwotę określa się jako dochód do opodatkowania, który następnie zaokrągla się do pełnych złotych w dół.

Podatek oblicza się według progresywnej skali podatkowej. Dla dochodów nieprzekraczających pierwszego progu podatkowego stosuje się stawkę 12 procent, a następnie odejmuje się kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3 600 złotych. W przypadku przekroczenia pierwszego progu, od kwoty 120 000 złotych pobiera się 12 procent, od nadwyżki ponad ten próg 32 procent, a całość pomniejsza się o kwotę zmniejszającą.

Zaliczkę za dany okres oblicza się jako różnicę między podatkiem należnym od dochodu narastającego a sumą zaliczek zapłaconych w poprzednich miesiącach lub kwartałach. Otrzymaną kwotę zaokrągla się do pełnych złotych i wpłaca w określonym terminie.

Obliczanie zaliczek według podatku liniowego

System podatku liniowego charakteryzuje się jednolitą stawką podatkową wynoszącą 19 procent, stosowaną do całej podstawy opodatkowania. W przeciwieństwie do skali podatkowej, nie ma tutaj kwoty wolnej od podatku, co oznacza, że podatek jest pobierany od pierwszej zarobionej złotówki.

Proces obliczania zaliczki rozpoczyna się od ustalenia dochodu narastającego, analogicznie jak w przypadku skali podatkowej. Od przychodów osiągniętych od początku roku odejmuje się koszty ich uzyskania za ten sam okres, otrzymując w ten sposób dochód brutto.

Przedsiębiorca prowadzący działalność konsultingową wybrał opodatkowanie podatkiem liniowym. W pierwszym kwartale osiągnął przychody 45 000 zł, poniósł koszty 15 000 zł i zapłacił składki ZUS 3 600 zł. Dochód do opodatkowania wynosi 26 400 zł (45 000 - 15 000 - 3 600). Podatek wynosi 5 016 zł (26 400 × 19%), co stanowi zaliczkę za pierwszy kwartał.

Od obliczonego dochodu odejmuje się składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone narastająco od początku roku, o ile nie zostały zaliczone do kosztów w księgach. Dodatkowo, podatnicy podatku liniowego mogą odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne, również liczone narastająco od początku roku, z uwzględnieniem rocznego limitu odliczeń.

Po dokonaniu wszystkich odliczeń otrzymuje się podstawę opodatkowania, którą zaokrągla się do pełnych złotych w dół. Podatek oblicza się poprzez pomnożenie podstawy opodatkowania przez stawkę 19 procent. Nie stosuje się tutaj żadnych kwot zmniejszających podatek, co upraszcza obliczenia.

Zaliczka za dany okres to różnica między podatkiem należnym od dochodu narastającego a sumą zaliczek zapłaconych w poprzednich okresach. Tak obliczoną kwotę zaokrągla się do pełnych złotych i wpłaca w terminie określonym dla wybranej formy rozliczeń.

Przedsiębiorcy prowadzący księgę przychodów i rozchodów nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowych w trakcie roku. Jedynym obowiązkiem jest terminowe obliczanie i wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy zgodnie z wybranymi zasadami rozliczeń.

Procedura wpłacania zaliczek

Wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy wymaga wypełnienia specjalnego formularza przelewu bankowego z odpowiednimi kodami identyfikacyjnymi. Każdy podatnik musi używać swojego indywidualnego mikrorachunku podatkowego, który został wprowadzony w 2020 roku jako jednolity rachunek dla wszystkich podatków.

W formularzu przelewu należy podać pełne dane właściwego urzędu skarbowego jako odbiorcy płatności. W polu nazwy i adresu zobowiązanego wpisuje się imię, nazwisko oraz adres przedsiębiorcy. Pole identyfikacji zobowiązanego wypełnia się numerem NIP podatnika.

Procedura wpłacania zaliczki krok po kroku:

1. Pobierz formularz przelewu bankowego lub skorzystaj z bankowości elektronicznej
2. Wpisz dane właściwego urzędu skarbowego jako odbiorcy płatności
3. Podaj swoje dane osobowe oraz numer NIP w odpowiednich polach
4. Wybierz właściwy symbol formularza (PIT lub PPL) zgodnie z formą opodatkowania
5. Wprowadź numer indywidualnego mikrorachunku podatkowego
6. Wpisz obliczoną kwotę zaliczki zaokrągloną do pełnych złotych
7. Oznacz okres rozliczeniowy odpowiednim kodem
8. Wykonaj przelew przed upływem terminu płatności

Symbol formularza płatności zależy od wybranej formy opodatkowania. Dla podatników rozliczających się według skali podatkowej używa się symbolu PIT, natomiast dla podatku liniowego symbol PPL. Pole identyfikacji zobowiązania pozostawia się puste, gdyż nie dotyczy ono zaliczek na podatek dochodowy.

Numer konta bankowego, na który należy dokonać płatności, to indywidualny mikrorachunek podatkowy przypisany do każdego podatnika. Rachunek ten można znaleźć w systemach internetowych urzędów skarbowych lub uzyskać bezpośrednio w właściwym urzędzie. Mikrorachunek jest jednolity dla wszystkich podatków, co upraszcza proces dokonywania płatności.

Kwota zaliczki wpisywana w przelewie musi być identyczna z obliczoną kwotą do zapłaty, zaokrągloną do pełnych złotych. Wszelkie błędy w kwocie mogą skutkować problemami z prawidłowym przypisaniem płatności do odpowiedniego okresu rozliczeniowego.

Konsekwencje braku płatności zaliczek

Niezapłacenie zaliczki na podatek dochodowy w terminie skutkuje automatycznym naliczeniem odsetek za zwłokę, które są obliczane od pierwszego dnia po terminie płatności. Wysokość odsetek jest ustalana przez Ministra Finansów i podlega okresowym aktualizacjom w zależności od sytuacji ekonomicznej.

• Odsetki za zwłokę naliczane są za każdy dzień opóźnienia w płatności
• Wysokość odsetek jest uzależniona od stopy referencyjnej NBP
• Odsetki są doliczane do zaległości podatkowej i podlegają egzekucji
• Brak płatności może skutkować wszczęciem postępowania egzekucyjnego

Dugotrwałe zaległości w płatności zaliczek mogą prowadzić do dodatkowych konsekwencji, takich jak ograniczenia w dostępie do niektórych usług publicznych czy programów wsparcia dla przedsiębiorców. Urząd skarbowy może również zastosować zabezpieczenie na majątku podatnika, jeśli zaległości osiągną znaczną wysokość.

W przypadku systematycznego uchylania się od płatności podatków, organy skarbowe mogą skierować sprawę do prokuratury w celu rozpatrzenia kwestii odpowiedzialności karnej. Przestępstwa podatkowe są surowo karane przez polskie prawo, a konsekwencje mogą obejmować kary finansowe oraz pozbawienie wolności.

Przedsiębiorcy znajdujący się w trudnej sytuacji finansowej mogą ubiegać się o rozłożenie zaległości na raty lub odroczenie terminu płatności. Takie rozwiązania wymagają jednak złożenia odpowiedniego wniosku wraz z uzasadnieniem oraz przedstawieniem planu spłaty zadłużenia.

Zaliczka zerowa i brak obowiązku płatności

W sytuacji gdy obliczona zaliczka na podatek dochodowy wynosi zero złotych, podatnik nie ma obowiązku wpłacania żadnych kwot ani informowania o tym fakcie urzędu skarbowego. Taka sytuacja może wystąpić w przypadku braku dochodu w danym okresie lub gdy dochód nie przekracza kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku.

Zaliczka zerowa może wynikać z różnych przyczyn ekonomicznych i księgowych. Najczęstszą przyczyną jest sytuacja, w której koszty uzyskania przychodu w danym okresie przewyższają osiągnięte przychody, co skutkuje stratą zamiast dochodu. W takim przypadku nie ma podstawy do naliczenia podatku, a więc również zaliczki.

Przedsiębiorca prowadzący działalność konsultingową osiągnął w pierwszym kwartale przychody w wysokości 15 000 złotych. Jednocześnie poniósł koszty związane z uruchomieniem działalności w wysokości 18 000 złotych. Ponieważ koszty przewyższają przychody, przedsiębiorca wykazuje stratę 3 000 złotych i nie ma obowiązku płacenia zaliczki za pierwszy kwartał.

Sytuacje powodujące zerową zaliczkę:

• Koszty działalności przewyższają osiągnięte przychody w danym okresie
• Dochód nie przekracza kwoty powodującej obowiązek płatności podatku
• Odliczenia (składki ZUS, ulgi) eliminują podstawę opodatkowania
• Brak przychodów w danym okresie rozliczeniowym

Inną przyczyną zerowej zaliczki może być sytuacja, w której dochód nie przekracza kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku po uwzględnieniu wszystkich odliczeń. Dotyczy to szczególnie podatników rozliczających się według skali podatkowej, którzy mogą skorzystać z kwoty zmniejszającej podatek.

W przypadku podatku liniowego zaliczka zerowa występuje rzadziej, ponieważ nie ma tutaj kwoty wolnej od podatku. Jednak nadal możliwe są sytuacje, w których odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne powodują, że podstawa opodatkowania wynosi zero lub jest ujemna.

Podatnicy nie muszą składać żadnych dokumentów potwierdzających brak obowiązku płatności zaliczki. Wystarczy, że w swoich księgach rachunkowych udokumentują przyczyny braku dochodu lub jego niewystarczającą wysokość do powstania obowiązku podatkowego.

Wysokość zaliczek w różnych sytuacjach biznesowych

Wysokość zaliczki na podatek dochodowy jest ściśle uzależniona od specyfiki prowadzonej działalności gospodarczej oraz osiąganych rezultatów finansowych. Różne branże i modele biznesowe generują odmienne wzorce dochodowości, co bezpośrednio przekłada się na obciążenia podatkowe.

Przedsiębiorstwa o regularnych, stabilnych dochodach charakteryzują się przewidywalnymi zaliczkami, które można stosunkowo łatwo zaplanować w budżecie. Dotyczy to szczególnie firm świadczących usługi na podstawie długoterminowych kontraktów lub prowadzących działalność handlową z ustalonymi marżami.

Czynniki wpływające na wysokość zaliczek:

• Rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej i jej specyfika
• Sezonowość sprzedaży i związane z nią wahania przychodów
• Struktura kosztów działalności i ich rozłożenie w czasie
• Wykorzystywane ulgi podatkowe i preferencje
• Forma opodatkowania (skala podatkowa vs podatek liniowy)

Firmy rozpoczynające działalność gospodarczą często borykają się z wysokimi kosztami początkowymi, które mogą przewyższać osiągane przychody w pierwszych miesiącach funkcjonowania. W takich sytuacjach zaliczki mogą być zerowe lub bardzo niskie, co pozwala na koncentrację środków finansowych na rozwoju biznesu.

Przedsiębiorstwa inwestujące znaczne kwoty w rozwój, badania czy modernizację mogą korzystać z różnych ulg podatkowych, które wpływają na wysokość zaliczek. Odliczenia inwestycyjne, wydatki na badania i rozwój czy inne preferencje podatkowe mogą znacząco zmniejszyć obciążenia podatkowe.

Działalność eksportowa może korzystać z określonych preferencji podatkowych, co wpływa na kalkulację zaliczek. Przedsiębiorstwa prowadzące handel międzynarodowy muszą również uwzględniać kwestie kursowe przy przeliczaniu przychodów i kosztów wyrażonych w walutach obcych.

Zarządzanie płynnością finansową przy płatności zaliczek

Skuteczne zarządzanie płynnością finansową w kontekście płatności zaliczek na podatek dochodowy wymaga strategicznego planowania i systematycznego monitorowania przepływów pieniężnych. Przedsiębiorcy muszą uwzględniać obowiązki podatkowe w swoich budżetach operacyjnych i planach finansowych.

Tworzenie rezerwy na zobowiązania podatkowe stanowi podstawę właściwego zarządzania finansami. Zaleca się odkładanie określonego procentu przychodów na specjalnym koncie, przeznaczonym wyłącznie na pokrycie przyszłych zobowiązań podatkowych. Takie podejście zapewnia dostępność środków w terminie płatności zaliczek.

• Regularne monitorowanie dochodów i kosztów dla przewidywania wysokości zaliczek
• Tworzenie miesięcznych rezerw finansowych na zobowiązania podatkowe
• Uwzględnianie terminów płatności zaliczek w harmonogramie przepływów pieniężnych
• Planowanie większych wydatków z uwzględnieniem obowiązków podatkowych
• Utrzymywanie bufora bezpieczeństwa na nieprzewidziane sytuacje

Wykorzystanie narzędzi finansowych, takich jak kredyty obrotowe czy faktoring, może pomóc w zarządzaniu płynnością w okresach przejściowych trudności finansowych. Ważne jest jednak, aby koszty finansowania zewnętrznego nie przewyższały korzyści z utrzymania terminowości płatności podatkowych.

Automatyzacja procesów finansowych, włączając w to automatyczne przelewy na konta rezerw podatkowych, może znacznie ułatwić zarządzanie zobowiązaniami. Wiele systemów księgowych oferuje funkcje automatycznego obliczania i rezerwowania środków na podatki.

Współpraca z doradcą podatkowym lub księgowym może przyczynić się do optymalizacji zarządzania zobowiązaniami podatkowymi. Profesjonalne wsparcie pozwala na lepsze zrozumienie przepisów oraz wykorzystanie dostępnych możliwości optymalizacji podatkowej.

Najczęstsze pytania

Zmiana formy rozliczania zaliczek z miesięcznej na kwartalną jest możliwa, ale wymaga spełnienia określonych warunków. Podatnik musi kwalifikować się jako mały podatnik, czyli jego przychody w poprzednim roku nie mogą przekroczyć równowartości 2 milionów euro. Zmiana może nastąpić od początku roku podatkowego lub od miesiąca, w którym podatnik przestał spełniać warunki do rozliczeń miesięcznych.

W przypadku zapłaty zaliczki w wysokości większej niż należna, nadpłata zostanie rozliczona z przyszłymi zobowiązaniami podatkowymi lub zwrócona na wniosek podatnika. Jeśli zaliczka została zapłacona w wysokości mniejszej niż należna, urząd skarbowy naliczy odsetki za zwłokę od kwoty niedopłaty. Różnice zostaną ostatecznie rozliczone przy składaniu rocznego zeznania podatkowego.

Odroczenie terminu płatności zaliczki jest możliwe w wyjątkowych sytuacjach, gdy podatnik znajduje się w trudnej sytuacji finansowej. Należy złożyć wniosek do właściwego urzędu skarbowego wraz z uzasadnieniem i dokumentami potwierdzającymi trudności finansowe. Urząd może udzielić odroczenia na okres do 6 miesięcy, naliczając jednocześnie odsetki za zwłokę w wysokości połowy stawki podstawowej.

Rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie roku oznacza, że pierwsza zaliczka będzie obliczana za miesiąc rozpoczęcia działalności. Jeśli działalność rozpoczęto 15 lutego, pierwszą zaliczką będzie zaliczka za luty, płatna do 20 marca. Podatnik automatycznie rozlicza się miesięcznie, ale ma prawo do przejścia na rozliczenia kwartalne jako osoba rozpoczynająca działalność.

Składki na ubezpieczenia społeczne płacone do ZUS zmniejszają podstawę opodatkowania przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy. Odliczeniu podlegają składki zapłacone narastająco od początku roku do końca miesiąca, za który obliczana jest zaliczka. Ważne jest, aby składki nie były jednocześnie zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w księgach rachunkowych, gdyż prowadziłoby to do podwójnego odliczenia.